Ulga na robotyzację

Ulga na robotyzację stanowi narzędzie, które ma zapewnić pobudzenie gospodarcze w zakresie nowych technologii i usprawnić produkcję poprzez zastosowanie robotów przemysłowych. Z ulgi skorzystać mogą przedsiębiorcy, niezależnie od ich wielkości, opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Podatnicy uprawnieni są do odliczenia od postawy opodatkowania 50% kosztów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację. Uldze podlegają wszystkie poniesione koszty (amortyzacja, serwisy, szkolenia, modernizacje) związane z robotyzacją, zsumowane na koniec każdego roku podatkowego od momentu rozpoczęcia amortyzacji do końca trwania ulgi. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki a kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Do skorzystania z ulgi niezbędne jest złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego wykazu poniesionych kosztów podlegających odliczeniu w terminie złożenia zeznania podatkowego.

Należy mieć na uwadze, że skorzystanie z ulgi na robotyzację jest limitowane terminowo i można ją zastosować do wydatków poniesionych na robotyzację w latach 2022-2026. Podatnik, który rozpocznie inwestycję w robotyzację w latach 2022-2026 może przez maksymalnie 6 kolejnych lat doliczać do kosztów uzyskania przychodów 50% wartości amortyzacji inwestycji plus koszty modernizacji.

Przepisy ustawy PIT oraz CIT określają konkretne wydatki umożliwiające skorzystanie z ulgi. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:

• koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz wszelkich innych urządzeń pomocniczych i peryferyjnych,
• koszty nabycia WNiP niezbędnych do prawidłowego działania robotów oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1,
• koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów oraz innych środków trwałych lub WNiP, o których mowa w pkt 1 i 2,
• opłaty z tytułu leasingu, dotyczące robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1 jeśli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.

Całość ulgi skoncentrowana jest na wydatkach na roboty przemysłowe. Zgodnie z art. 52jb ust. 3 ustawy PIT oraz art. 38eb ust. 3 ustawy CIT, za roboty przemysłowe rozumie się automatycznie sterowane, programowalne, wielozadaniowe i stacjonarne lub mobilne maszyny, które spełniają łącznie następujące warunki:

• wymieniają dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania,
• są połączone z systemami teleinformatycznymi usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów,
• są monitorowane za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń,
• są zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

Ustawy określają także w art. 52jb ust. 4 (ustawa o PIT) oraz art. 38 eb ust. 4 (ustawa o CIT) co należy rozumieć pod pojęciem maszyny i urządzenia peryferyjnego do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych.

Przewiduje się, że ulga na robotyzacją z pewnością wpłynie pozytywnie na rozwój nowych technologii w Polsce. Niewykluczone jest, że ulga na robotyzację zostanie przedłużona na kolejne lata w przypadku dużego zainteresowania wśród podatników.