Ryczałt ewidencjonowany – zmiany od 2021 roku

Zmiany w ryczałcie w 2021 r. wprowadza ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dziennik Ustaw rok 2020 poz. 2123). Ustawa określa wiele zmian m.in. podwyższenie limitów, zmiany stawek, ryczałt z najmu dla działalności gospodarczej.

Pierwsza zmiana polega na znacznym poszerzeniu definicji wolnego zawodu. Wskutek tego przedstawiciele wielu profesji wyłączonych dotychczas z ryczałtu będą mogli rozliczać się w ten sposób. Dotyczy to; psychologów, fizjoterapeutów, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, architektów, inżynierów budownictw, rzeczoznawców budowlanych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych i rzeczników patentowych.

Zachowane zostaną jedynie wyłączenia dotyczące prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz handlu częściami i akcesoriami dla pojazdów mechanicznych.

Druga zmiana polega na podniesieniu dwóch limitów przychodów uprawniających do:

• ryczałtu ewidencjonowanego – z 250 tyś. Euro do 2 mln Euro, co oznacza wzrost z obecnego limitu 1 093 350 zł do 9 030 600 zł w 2021r.
• kwartalnych wpłat ryczałtu – 25 tyś Euro do 200 tyś euro, co oznacza wzrost obecnego limitu 109 335 zł do 903 060 zł w 2021r.

Kolejna zmiana to forma opodatkowania:

• 17% w zakresie wolnych zawodów
• 15% dla usług prawnych, rachunkowo-księgowych, doradztwa podatkowego innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów (bez zatrudnienia).
• 10% opodatkowane będą przychody ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1).
• 8,5% dla przychodów do kwoty 100 tyś zł oraz 12,5% od nadwyżki przychodów ponad 100 tyś. zł, opodatkowane będą usługi związane z najmem oraz zakwaterowanie. Te stawki przewidziane są również dla przychodów w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU 72).
• Stawka 8,5% obejmie te same przychody, co dotychczas oraz dodatkowo przychody ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85) oraz przychody ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91- w większości zawarte w załączniku nr 2 do ustawy)

Regulacje w zakresie stawek 5,5%, 3% oraz 2% pozostaną bez zmian.

Najbardziej oczekiwana zmiana to możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu w ramach działalności gospodarczej. Dotoczyć będzie od przyszłego roku przedsiębiorców osiągających przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze składników związanych z działalnością gospodarczą.

Stawka 8,5% oraz 12,5% ponad 100 tyś. zł obejmie także świadczenia usług:

• związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55);
• świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1);
• wynajmu i dzierżawy m.in samochodów osobowych, furgonetek bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40).